"Профессиональный налоговый вычет"

Профессиональный налоговый вычет предоставляется следующим категориям лиц:

• индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам;
• физическим лицам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера;
• физическими лицами по авторским и иным вознаграждениям в связи с созданием интеллектуальной собственности (поэты, художники, фотографы, журналисты, дизайнеры, архитекторы).

С помощью профессионального налогового вычета Вы можете уменьшить свои доходы на сумму расходов, связанных с выполнением соответствующих работ.

Первая категория лиц может получить профессиональный налоговый вычет в следующем размере.

В соответствии с  п. 3 ст. 210 НК РФ налогооблагаемый доход предпринимателя определяется как сумма полученного в отчетном периоде дохода от предпринимательской деятельности, уменьшенная на сумму профессиональных вычетов.

ИП имеют право выбора между двумя вариантами расчета суммы своего профессионального налогового вычета. Это может быть:

• либо сумма фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных в отчетном году в связи с извлечением дохода от предпринимательской деятельности,
• либо расчетная сумма в размере 20% от величины полученного дохода при невозможности подтверждения документально произведенных расходов.

Рассмотрим пример расчета суммы профессионального вычета по второму варианту.

Предприниматель Васюков В.В. занимается двумя видами деятельности: торговлей и производством. НДС он не уплачивает, так как пользуется освобождением согласно статье 145 НК РФ.

Доход от торговой деятельности индивидуального предпринимателя за 2009 год составил 900 000 руб. Документально свои расходы по данному виду деятельности он подтвердить не может.

Доход от производственной деятельности за 2009 год составил 800 000 руб. Документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением данного дохода, составили 300 000 руб.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год ИП Васюков В.В. написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета в размере 20% от суммы полученного дохода. Таким образом, сумма предоставленного предпринимателю профессионального вычета составит (900 000 руб. + 800 000 руб.) x 20% = 340 000 руб. Документально подтвержденные расходы в размере 300 000 руб. дополнительно учтены не будут.

Размер профессионального налогового вычета для второй категории лиц определяется как сумма фактически произведенных гражданином расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по конкретному договору.

Эти расходы принимаются к вычету, если они документально подтверждены.

Если действующим законодательством предусмотрены налоги и сборы, которые налогоплательщик обязан уплатить за налоговый период в связи с осуществлением им деятельности по договору гражданско-правового характера, то эти налоги также включаются в расходы, учитываемые при определении суммы профессиональных вычетов.

В отличие от профессионального налогового вычета, предоставляемого первой категории лиц, в данном случае какого-либо нормативного варианта расчета налогового вычета (в процентах от суммы полученного дохода) налоговое законодательство не предусматривает.

Рассмотрим пример расчета налогового вычета для данной категории.

Работодатель заключил договор подряда с физическим лицом на выполнение работ по оформлению витрины магазина. Для выполнения работы исполнителю необходимо выехать в другой город. Цена договора подряда (вознаграждение) включает стоимость расходов, связанных с этой поездкой. Всего сумма вознаграждения по договору составляет 32 000 руб.

Работы выполнены, заказчик и исполнитель подписали акт выполненных работ. Гражданин (исполнитель) написал заказчику заявление о предоставлении профессионального вычета и приложил документы, подтверждающие его поездку в другой город на общую сумму 5 400 рублей.

Следовательно, налоговая база по НДФЛ у исполнителя будет равна 26 600 руб. (32 000 руб. - 5 400 руб.), а сумма исчисленного налога - 3 458 руб. (26 600 руб. x 13%). На руки будет выдана сумма в размере 28 542 руб. (32 000 руб. - 3 458 руб.).

При получении налогоплательщиками третьей категории профессиональных налоговых вычетов законодатель, как и в случае с профессиональными вычетами для индивидуальных предпринимателей, предусмотрел два возможных варианта их расчета.

Первый вариант - общий. Согласно ему, вычет равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Налогоплательщик может включить в расходы суммы начисленных или уплаченных им налогов, если они связаны с осуществлением деятельности, доход от которой подлежит обложению налогом.

Второй вариант. Если налогоплательщик не может документально подтвердить произведенные расходы или не желает делать этого, то они принимаются к вычету в следующих размерах

Пример расчета профессионального налогового вычета для данной категории лиц будет аналогичен приведенному выше примеру по индивидуальным предпринимателям.

Налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики подают заявление о предоставлении профессионального вычета в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода, с документами, подтверждающими произведенные расходы.

Пошаговое руководство
«Заполняем 3-НДФЛ»

С этим руководством ВЫ сдадите декларацию уже на этой неделе.

БЕЗ долгих разбирательств в тонкостях 3-НФДЛ!

БЕЗ длительных расчетов!

БЕЗ повторных пересдач!

Вы заполните 3-НДФЛ ПРАВИЛЬНО и БЫСТРО!

Получите руководство здесь http://www.tri-ndfl.ru.